Betaal vanaf 2025 geen kwijtscheldingswinstbelasting meer na herstructurering

Bij een schuldeisersakkoord, bijvoorbeeld via een WHOA, realiseert de schuldenaar een winst als gevolg van de kwijtschelding van de schulden van zijn schuldeisers. Wegens beperkte verrekeningsmogelijkheden, voorzagen veel ondernemingen opnieuw financiële problemen bij het betalen van de winstbelasting. Vanaf 1 januari 2025 zijn de mogelijkheden verruimd om deze kwijtscheldingswinsten te verrekenen.

Huidige problematiek

De huidige regelgeving maakt het mogelijk om verliezen in de vennootschapsbelasting tot een bedrag van 1 miljoen euro per jaar volledig te verrekenen met de belastbare winst. Boven dit bedrag is het verlies verrekenbaar met de helft van de resterende belastbare winst. In een eerdere blog schreven wij wat dit betekent voor de verrekening als gevolg van de gerealiseerde winst na een schuldeisersakkoord, namelijk dat deze mogelijk maar beperkt kan worden verrekend met het risico op het betalen van kwijtscheldingswinst tot gevolg.

Wijziging vanaf 2025

De Minister van Financiën heeft de problemen rondom het betalen van de kwijtscheldingswinst onderkend. Met ingang van 1 januari 2025 mag winst die tegenover de in het jaar niet verrekenbare verliezen staat alsnog onder de kwijtscheldingswinstvrijstelling worden gebracht. Op deze manier worden de negatieve fiscale gevolgen van het aanbieden van een schuldeisersakkoord verder beperkt.

Indien u meer wilt weten over dit onderwerp, kunt u contact opnemen met Jelle Beerens of een andere collega van de sectie Herstructurering & Insolventierecht.

Deze blog bevat algemene informatie en is met veel aandacht en zorgvuldigheid geschreven. Juridisch advies is echter altijd maatwerk. Wint u dus in een voorkomend geval altijd deskundig juridisch advies in. (Lees onze disclaimer).

Jelle Beerens

Advocaat

AdvocaatNeem contact op

Gerelateerde artikelen

Aanpassing financieringsvoorwaarden met de WHOA?

De afgelopen dagen is de situatie van het noodlijdende Royal IHC in verschillende media aan bod gekomen. Een bijzonderheid is dat Royal IHC de WHOA-procedure slechts is gestart om financieringsvoorwaarden te wijzigen. Een meerderheid van de kredietverstrekkers steunt het voorstel, maar een minderheid niet. De rechtbank zal op korte termijn duidelijkheid geven over de mogelijkheid om voorwaarden te wijzigen.

Lees verder

De evaluatie van drie jaar WHOA

Drie jaar na de invoering van de Wet Homologatie Onderhands Akkoord (‘WHOA’) heeft een team van onderzoekers van de Universiteit Leiden en de Rijksuniversiteit Groningen de WHOA geëvalueerd. Dit onderzoek omvatte, naast een uitvoering onderzoek van de gepubliceerde uitspraken, ook de praktijkervaringen van verschillende praktijkbeoefenaars. Het rapport dat op 22 januari 2024 uitkwam concludeert dat de WHOA doet wat ervan verwacht wordt, maar wijst ook op enkele belangrijke bevindingen en aanbevelingen voor verdere verbeteringen.

Lees verder

De WHOA, kritische schuldeisers en IE-rechten

Een schuldeiser bepaalt zelf of hij instemt met een crediteurenakkoord zoals de WHOA. De schuldeiser wil vooral niet tekort gedaan worden en inzage in de waardering van de (bezittingen van de) onderneming (schuldenaar) is daarom essentieel. Deze waarde omvat namelijk vaak meer dan op de balans staat, zoals IE-rechten.

Lees verder

Een whoa-akkoord met beperkte middelen

De reorganisatiewaarde is de waarde die naar verwachting gerealiseerd wordt als een schuldeisersakkoord tot stand komt. Het uitgangspunt van de wet is dat deze waarde bij een akkoord eerlijk onder de vermogensverschaffers (voornamelijk schuldeisers) moet worden verdeeld. De uitkomst van de berekening van de reorganisatiewaarde is daardoor van groot belang voor alle betrokkenen bij een WHOA-procedure. Wanneer één of meer klassen instemmen met een ander voorstel, bestaat de mogelijkheid om af te wijken van de verdeling van de reorganisatiewaarde. In dat geval kan de rechtbank dus alsnog besluiten om een akkoord te homologeren.

Lees verder

Hoe bepaal je de stemverhouding bij een WHOA-akkoord als de hoogte van de vordering nog niet bekend is?

Het uitgangspunt bij schuldeisersakkoorden (zoals de WHOA) is dat schuldeisers met een gelijke positie dezelfde behandeling krijgen. Bij de WHOA geldt dat een klasse van gelijke schuldeisers met een akkoord heeft ingestemd als deze steun vindt bij schuldeisers die minstens twee derden van het totale bedrag aan vorderingen in die klasse vertegenwoordigen. Als één klasse instemt met het akkoord, dan kan de schuldenaar de rechtbank vragen het akkoord verbindend te verklaren. Voor de uitkomst van de WHOA kan de stemverhouding in een klasse dus van cruciaal belang zijn. Hoe bepaal je de stemverhouding als een vordering nog niet vaststaat?

Lees verder

WHOA en Werknemers

Door middel van een sanering aan de hand van de WHOA kunnen bestaande schulden worden verminderd zodat een onderneming weer toekomstperspectief heeft. De WHOA biedt ook de mogelijkheid om lopende overeenkomsten zoals huurovereenkomsten open te breken of te beëindigen. Voor arbeidsovereenkomsten geldt dit nadrukkelijk niet. Het aanpassen van arbeidsvoorwaarden of een reorganisatie van het personeelsbestand valt buiten het bereik van de WHOA.

Lees verder

VIL brengt WHOA-akkoord tot stand voor noodlijdende onderneming

Een team van Van Iersel Luchtman Advocaten, bestaande uit Jelle Beerens (als herstructureringsdeskundige), Carolijn Slegers, Thom Broer en Nick van Wandelen heeft in de afgelopen maanden een crediteurenakkoord weten te realiseren tussen een financieel noodlijdende onderneming in de bouwsector en haar schuldeisers. Het voorstel is unaniem aangenomen!

Lees verder

Geen WHOA als alle schuldeisers instemmen met het voorstel

Een schuldenaar die kampt met een te hoge schuldenlast kan met zijn schuldeisers in gesprek treden over een regeling. De per 1 januari 2021 ingetreden WHOA verruimt de mogelijkheden voor de schuldenaar om schulden te saneren en is bedoeld voor de gevallen waarin niet alle schuldeisers instemmen met een voorstel van de schuldenaar. De WHOA heeft namelijk het karakter van een dwangakkoord en kan medewerking van schuldeisers afdwingen. Zijn alle schuldeisers akkoord met het voorstel, dan is er geen belang meer om het WHOA-traject te doorlopen, zoals twee recente uitspraken laten zien.

Lees verder